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海南税收优惠政策 _软件网络类企业如何利用海南政策

作者:文臣武将 来源:网络 时间:2021-05-08 09:39:02 浏览次数:

工业4.0时代,软件网络类企业处于一个与时代并肩前行的朝阳行业,给国家和社会带来了庞大的经济效应。虽然软件网络类企业可以享受的税收优惠政策非常多,但每个行业都有每个行业的痛点,软件网络类企业也面临着各种各样的税负压力。表现最为突出的三个痛点:

可抵扣进项少,增值税税负高

软件网络类企业属于知识密集型、技术密集型产业,能够取得进项的支出项目主要为设备采购、研发支出、广告费、推广费、业务宣传费等。其中,设备采购一般集中在企业创立早期;而研发支出主要为研发人员的工资,工资薪金无法作为进项抵扣。因此,软件网络类企业在日常经营过程中,只能取得较少的进项,导致增值税税负高。

行业利润高,企业所得税及个人股东分红税负高

软件网络类企业具有资源消耗低、应用领域广、产品科技含量高等特性,这些特性决定了行业利润普遍较高,毛利率可以达到50%-60%左右。若是适用25%的企业所得税税率,利润被直接划走一大笔,其压力可想而知。此外,税后利润再分配给个人股东,个人还需要承担20%的个人所得税。

员工工资高,个人所得税税负高

软件网络类企业员工工资普遍较高,尤其是IT人员,全年收入适用的个人所得税税率可能高达45%。

随着我国科技行业整体逐渐从成长期向成熟期过渡,软件网络类企业面临的市场竞争压力越来越大,通过税收筹划缓解企业税务压力,对企业提升市场竞争力具有越来越重要的作用。

2020年6月1日,中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》,阐述了未来海南将建设为一个独立的经济港区,给予空前力度的政策赋能,多方面支持企业在海南的发展。自此,拉开了海南自由贸易港的发展序幕。不同于内地很多地方政府为招商引资出台的一些鼓励政策,海南作为国家集中力量引导的区域,政策稳定性具有无可比拟的优势。

下面,我们就和大家分享---软件网络类企业如何利用海南政策。


目前从整个政策层面来说,企业所得税和个人所得税的15%优惠税率、对外投资的鼓励及各项财政补贴等政策,优惠力度非常大,软件网络类企业可以考虑在海南布局,积极利用海南的政策,有效降低企业成本。

筹划一:在海南自贸港设立公司

1)享受企业所得税15%优惠税率

政策:注册在海南并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。

简单来说,设立在海南的企业,主营业务为目前公布的鼓励类产业目录中的任意一条,且主营业务收入占总收入的60%,就可以享受15%的优惠税率。

软件网络类企业可能可以适用的鼓励类目录列举如下:



产业结构调整指导目录(2019年本)

第二十八条  信息产业:涵盖物联网、通信、计算机、集成电路、半导体、软件开发、大数据等

第三十一条  科技服务业:涵盖在线数据与交易处理、科技信息交流、技术先进型服务、网络安全等领域

第四十七条  人工智能:涵盖人工智能芯片、工业互联网、VR、智慧城市、智能农业等



海南自由贸易港鼓励类产业目录(2020年本)

(七)信息传输、软件和信息技术服务业:涵盖5G、互联网信息服务、基础软硬件研发、网络和数据安全等

可以考虑的交易模式如下:
目前,根据我们实地走访,海南鼓励类企业所得税优惠的适用采用“自行申报、从宽审核、争议协调”,为鼓励企业投资,目前对于企业类型是否完全适用、实质性运营的条件是否完全符合的管理相对宽松,但我们认为,目前的政策执行将风险集中至企业端,因此在考虑利用海南政策时还需要对合规性、交易流等进行详细分析。

2)享受个人所得税15%优惠税率

政策:2025年前,对在海南工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税(综合所得、经营所得)实际税负超过15%的部分,予以免征。

适用条件:①劳动关系需在海南;②劳动合同或聘用协议期限超过1年;③在海南缴纳社保超过6个月;④一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上;⑤在海南做了人才认定。

条件说明:来源于海南自由贸易港的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

因此,软件网络类企业可以考虑将年收入较高的部分员工的劳动关系转移到海南公司。

3)享受税收返还

在享受国家双15%(企业所得税、个人所得税)税收优惠政策基础上,还可向政府申请财政扶持奖励。

海口市某园区的返还政策列举如下:


注1:地方财力贡献为增值税和企业所得税的省级和市级留存部分。

注2:海南当地不同招商园区的招商类目、返还政策可能不同,企业可根据自身业务需求选择合适的园区。

软件网络类企业通常都可以申请高新技术企业认定,享受15%的所得税税率。若公司设立在海南,还可以享受增值税和企业所得税税收返还,进一步降低税负成本。

4)资本性支出可以一次性扣除或加速折旧/摊销

政策:对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

因此,企业如需新购置(自建或自行开发)固定资产或无形资产,可尽量通过海南公司购进。

筹划二:可通过海南公司投资境外业务

政策:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。

软件网络类企业如果有海外业务,可以通过海南公司向境外投资设立子公司或分支机构;从前述分支机构取得的营业利润,或从境外子公司分回的股息所得,免征企业所得税。



其他优惠:财政补贴

1)人才引进奖励
2)互联网产业创新及扶持


软件网络类企业可兼顾适用海南的企业所得税优惠政策、个人所得税优惠政策以及地方财政扶持奖励。企业的税务筹划,是一个系统工程,需要结合公司经营情况、未来规划、财务税务等方方面面的考虑,我们希望能够助力企业充分利用国家给予的优惠政策,实现更大的价值。
温馨提示:相关政策以当地最新政策为准。