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企业被取消高企资格的四大原因是什么?

作者:文臣武将 来源:网络 时间:2021-01-04 10:25:19 次数:

随着如火如荼的2020年高企认定谢幕,各类高企资格取消公告也浮出水面。资格取消原因林林总总,有奔着地方资助去的,有部分是没注意后续管理累计两年未报送年报的,极个别遇到企业注销……总之,就是没有遵守高企认定管理工作规定。

对认定成功后的高新技术企业的工作监督管理,按照《高新技术企业认定管理办法》(以下简称“《认定办法》”)《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称“《工作指引》”),分为重点检查,企业年报,复核,更名及重大变化事项,异地搬迁,以及其他。
 
取消高企资格的四大直接原因
工作监督管理检查出的不符合认定管理要求,是高新技术企业资格被取消的导火线,也是直接原因。按照取消资格情况分类,笔者将其分为四种情况:
第一种是在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为。
第二种是发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为。
第三种是未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。
与认定条件有关的重点变化主要指,高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化。比如,分立、合并、重组以及经营业务发生变化等,应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变;对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变。不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。
跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业,在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的,其资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的,由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。对于跨认定机构管理区域整体迁移的,江苏省认定机构将更名与办理整体迁移事项整合到了《关于高新技术企业申请更名与办理整体迁移有关事项的补充通知》(苏高企协办〔20196号,以下简称“《通知》”)。《通知》当中的更名不限于企业名称发生改变,而是泛指发生与认定条件有关的重大变化的“简单更名”“复杂更名”情形。
第四种是对已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
 取消高企资格的两类追缴处理
高企税收优惠主要指企业所得税涉税优惠。褫夺享受高企所得税税收优惠资格程序上是由认定机构决定,由认定机构通知税务机关按《中华人民共和国税收征管法》及有关规定,追缴已享受的高企税收优惠——如何追缴有些微差别。
取消资格追缴年限有两类处理,一类是由认定机构取消其高新技术企业资格,由认定机构通知税务机关按《中华人民共和国税收征管法》及有关规定,追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠;另一类也是由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴——追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
 
追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠
对于取消高企资格的第一至第三种情况,按《认定办法》规定自行为发生之日所属年度起取消其高新技术企业资格,因此,一旦被认定机构取消高企资格的,税务机关可追缴其自发生上述三种行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。
比如,江苏某家股份有限公司被取消高新技术企业资格就是因发生严重环境违法行为。据称,这是家企业在2011-2016连续认定为高新技术企业资格的企业,2013年至2015年存在严重环境违法行为并受到有关部门处罚,时间段处于第一次高企资格的第三年和第二次高企资格的第一、二年——取消资格直接导致该企业20132016年企业所得税减按15%调整为适用税率。
 
追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠
已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现不符合认定条件的,应以书面形式提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。这种情况特指异议复核,“有关部门”是科技、财政、税务、环保在内的所有主管部门。
在对高企涉税征管问题上,税务机关对高企涉税征管日常工作当中发现不符合规定要求提起复核是常用手法。比如,有些企业因自身原因不提交《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012),税务机关就有理由质疑该类型高企不能准确归集研发费用,并以此为由向认定机构发起复核程序。复核后确认不符合认定条件的,将由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
请注意,《认定办法》在此处用了“不符合认定条件年度起”已享受的税收优惠,而不是“行为发生之日所属年度起”——这是有原因的。
众所周知,复核触发具有随机性,和重新认定申请也有区别。复核对研发费用问题如果使用“行为发生之日所属年度”,对纳税人显失公允和公正。《认定办法》采用了“不符合认定条件年度”作为时间节点,对研究开发费用也就默许了问题当年和问题前两年数据加总的实际情况,涉及科技人员占比、高新收入占比则为问题年度数据。比如,高企复核指向证书第二年,“近三个年度”为认定前一年度和享受税收优惠的的第一、二会计年度——高企在研发费用的年度上是自问题年度往前连续滚动的两年。
同时,为避免理解偏差导致扩大追缴期限,《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(税务总局公告2017年第24)规定复核确认不符合认定条件的,“不符合认定条件年度起”进一步明确证书有效期内自不符合认定条件年度起”,以切实保障纳税人的合法权益。
不过,这种情况下取消高企资格的,其结果就是直接影响企业资格有效期内能否继续减按15%享受高企税收优惠。比如,曾经有人实名举报某省燃气公司2017年高企认定工作中存在研发费用、研发人员弄虚作假情况,20198月认定小组核实之后,取消了该企业2017年起的高企资格——也就是说该企业20172019年不能再享受高企税收优惠,2017年、2018年已经享受税收优惠还要被追缴。

可能有些人会说,取消资格可以再次申请认定呀。但是,《认定办法》也规定,已认定的高新技术企业,无论何种原因被取消高企资格的,当年不得再次申请高新技术企业认定。